Корзина
1 отзыв
Общая система налогообложения для физлиц-предпринимателей — изменения в законодательстве.
Контакты
ООО «Бухгалтерское объединение «ЛидерАльянс»
+380 показать номер
+380 показать номер
Ирина Кочеткова, Елена Коцур
УкраинаКиевул. Бучмы, 7, офис 105
Карта

Общая система налогообложения для физлиц-предпринимателей — изменения в законодательстве.

Общая система  налогообложения для физлиц-предпринимателей — изменения в законодательстве.
Общая система для физлиц-предпринимателей. Порядок налогообложения предпринимателей -физлиц, избравших общую систему налогообложения будет регулироваться согласно статье 177 Налогового Кодекса Украины. В соответствии с п. 177.2 НКУ объектом обложения у предпринимателя будет чистый облагаемый доход – разница между общим облагаемым доходом (выручка в денежной и неденежной форме) и документально подтвержденными расходами, связанными с хозяйственной деятельностью такого предпринимателя. Как гласит п. 177.1 НКУ, доходы предпринимателей, полученные на протяжении календарного года от осуществления хозяйственной деятельности, подлежат обложению по ставкам, определенным в п. 167.1 НКУ. Иными словами, чистый облагаемый доход облагается налогом в 2011 г., как и ранее, по ставке 15%. Законодатель привел в п. 167.1 НКУ аж две ставки НДФЛ: кроме 15%, еще и 17% – для тех случаев, если общая сума полученных налогоплательщиком в отчетном месяце доходов, указанных в абз. 1 п. 167.1 НКУ, превышает 10-кратный размер минимальной зарплаты, установленной законом на 1 января отчетного налогового года. Причем законодатели говорят о 17% суммы превышения с учетом НДФЛ, уплаченного по ставке 15%. Что касается прочих доходов, т. е. получаемых предпринимателем не от осуществления предпринимательской деятельности в пределах избранных им видов деятельности, то согласно п. 177.6 НКУ, они, как и прежде, облагаются по общим правилам взимания НДФЛ с конкретного источника доходов. То есть без учета «документально подтвержденных расходов» по правилам предпринимательства. О составе доходов и расходов Если с общим облагаемым доходом предпринимателя более-менее все понятно – это доходы предпринимателей, полученные от осуществления определенного вида хозяйственной деятельности в виде выручки в денежной и неденежной форме, то с расходами не все так гладко. Во-первых, согласно п. 177.4 НКУ рассматриваемые расходы непосредственно должны быть связаны с получением доходов и документально подтверждены. Кроме того, это должны быть расходы, которые относятся к расходам производства (обращения) в соответствии с разделом III «Налог на прибыль предприятий» НКУ. По новым правилам амортизация включается в состав соответствующих расходов. Во-вторых, узаконена норма, которая гласит, что к расходам предпринимателя не относится стоимость приобретенного движимого и недвижимого имущества, подлежащего государственной регистрации, причем если оно приобретено до госрегистрации предпринимателя и/или не используется в такой деятельности. В-третьих, новая норма вводится для предпринимателя по товарам (п. 177.10 НКУ) – нужно иметь подтверждающие документы относительно их происхождения. То есть мало документального подтверждения расходов, например накладной на товар, нужны еще какие-то документы, чтобы уяснить, откуда же он «пришел» и где же сделан. В-четвертых, несколько норм, действующих до принятия НКУ, остались в силе. Это и то, что предприниматели, зарегистрированные в качестве плательщиков НДС, не относят к расходам и доходам суммы НДС, входящего в цену приобретенных или проданных товаров, работ, услуг (п. 177.3 НКУ). И то, что не исчезло право нанимать работников и, соответственно, относить расходы по оплате их труда к расходам для целей налогообложения. А еще, согласно п. 177.7 НКУ, предприниматель является налоговым агентом не только работника, пребывающего с ним в трудовых или гражданско-правовых отношениях, но и любого другого физлица относительно любых облагаемых доходов, начисленных (выплаченных, предоставленных) в пользу такого лица. Кроме того, доходы и расходы, как и прежде, отражаются еще и в Книге учета доходов и расходов. Но и это еще не все. Платим налог авансом?! Действительно, предприниматели платили налог авансом и раньше. И по нормам законодательства даже тогда, когда не планировали получать налогооблагаемый доход. Но сейчас согласно пп. 177.5.1 НКУ авансовые платежи по НДФЛ рассчитываются предпринимателем самостоятельно, но не меньше 100% годовой суммы налога с облагаемого дохода за прошедший год (в сопоставимых условиях). Уплачивается же начисленный налог в бюджет, как и ранее, по 25% ежеквартально 4 раза: до 15-го числа марта, мая, августа и ноября. Кстати, авансовые платежи нужно показывать (в т. ч. иностранцам или лицам без гражданства, которые зарегистрированы предпринимателями у нас) в налоговой декларации, которая подается по результатам календарного года (на протяжении 40 календарных дней по окончании года), а не как ранее, поквартально. Окончательный же расчет налога за год осуществляется предпринимателем с учетом уплаченных уже авансов и суммы платы за торговый патент. Причем такой расчет невозможен без документального подтверждения уплаты указанных платежей. По факту переплаты нет ничего нового: излишек уплаченных сумм подлежит зачислению в счет будущих платежей или возврату предпринимателю. Как известно, предприниматели на Общей Системе Налогообложения должны регистрироваться плательщиками НДС при достижении на протяжении 12 календарных месяцев 300000-го предела от осуществления операций по поставке товаров (услуг). Эта норма Закона о НДС по определению такого предела нашла свое отражение и в п. 181.1 НКУ. И она будет актуальна в следующем году для тех предпринимателей, которые перешли на ОСН с упрощенной системы и не были зарегистрированы плательщиками НДС. Как работать юрлицу с физлицами- предпринимателями? Если доход перечисляется юрлицом по операциям, осуществляемым предпринимателем в пределах избранных им видов деятельности, то НДФЛ не удерживается с таких выплат (п. 177.8 НКУ), но при условии, что предприниматель предоставит юрлицу копию свидетельства о госрегистрации. Если же налоговиками будет установлено, что предпринимателем выполняются условия не гражданско-правового договора, который заключен, а фактически трудового, то юрлицо вполне могут обвинить в неудержании НДФЛ. Ведь согласно п. 177.8 НКУ вышеуказанное правило относительно неудержания налога с выплат не применятся, если установлен факт несоответствия. Также отметим, что правило пп. 139.1.12 НКУ, действующее с 01.04.2010 г., относительно невключения в свои расходы юрлицом тех расходов, которые связаны с приобретением «чего-то» у предпринимателя, касаются лишь работы с «единщиками» (за исключением тех, которые осуществляют деятельность в сфере информатизации). Соответственно, юрлицо при работе с предпринимателями на ОСН будет иметь расходы, уменьшающие доходы для целей обложения налогом на прибыль

«Бухгалтер и Закон»